[Guida] Beni strumentali: cosa sono, ammortamento e incentivi attivi

I beni strumentali sono macchinari e attrezzature di vario genere che vengono utilizzati da aziende e da professionisti per svolgere la propria attività. Tuttavia, non tutti sanno quali sono i beni che possono essere inclusi nella definizione di “bene strumentale” per poter presentare domanda di agevolazione. Infatti, molti macchinari e diverse attrezzature che rientrano nella definizione, possono essere ammortizzate e ottenere quindi agevolazioni di natura fiscale. Ma quali sono queste agevolazioni? Come fare per ammortizzare questi costi? E quando li si ammortizza? In questa guida, rispondiamo a tutte le due domande sui beni strumentali. Quindi, continua a leggere i prossimi paragrafi.

Beni strumentali: definizione e significato

Come anticipato, per lo svolgimento di molte attività di impresa oppure professionale, è spesso necessario disporre dei cosiddetti beni strumentali. Ma cosa sono esattamente? Si tratta di beni che l’azienda acquista in un determinato esercizio, anche all’inizio della propria attività, e che possono essere utilizzati per un tempo prolungato.
Tra i beni strumentali troviamo gli immobili, come ad esempio gli uffici e i magazzini, ma anche l’auto aziendale, i furgoni, i computer e via dicendo. Il loro costo d’acquisto viene spalmato su più esercizi, ed è anche per questo motivo che si ricorre al meccanismo dell’ammortamento.
In ogni caso, secondo quanto riferito dalla sentenza numero 3249 della Corte di Cassazione, rientrano nella definizione i “beni che hanno, quale unica destinazione, quella di essere direttamente impiegati nell’espletamento di attività tipicamente imprenditoriali, così da non essere idonei alla produzione di un reddito autonomo rispetto a quello del complesso aziendale nel quale sono inseriti”. I beni strumentali, quindi, si dividono in materiali e immateriali.

Tipologie di beni strumentali: quali sono?

I beni strumentali possono essere divisi in mobili, immobili, materiali e immateriali. Ciascuna categoria presenta delle caratteristiche peculiari. Ad esempio, i beni mobili strumentali rappresentano la categoria più utilizzata che include autoveicoli, veicoli commerciali e industriali, oltre alle attrezzature e agli impianti. Tra i beni mobili strumentali rientrano anche le macchine e gli arredi come computer, smartphone, scrivanie e armadietti.
Invece, la tipologia di beni immobili si caratterizza dalla presenza di fabbricati come capannoni, uffici, magazzini e negozi. La durata dell’ammortamento, a differenza dei beni mobili strumentali che è di 10 anni, arriva fino a 50 anni.

Queste tipologie appena viste, rientrano più genericamente nell’insieme dei beni materiali, che si contrappone alla categoria dei beni immateriali, conosciuti anche come immobilizzazioni immateriali. In questo insieme troviamo brevetti, marchi, diritti di utilizzo delle opere di ingegno, software e via dicendo.

Come funziona l’ammortamento per i beni strumentali?

Per ammortamento di beni strumentali si indica quel procedimento contabile secondo cui il costo di questi beni viene spalmato su più esercizi. L’ammortamento, inoltre, viene applicato ai cosiddetti beni a fecondità ripetuta, ossia quelli durevoli e che continuano ad essere “utili” nel corso del tempo.
Attraverso l’ammortamento, l’impresa è in grado di non dedurre nell’immediato l’intero costo sostenuto ma solamente la quota dell’anno di utilizzo.

Detto questo, è importante sottolineare che ci sono due concetti di ammortamento:

• civilistico, utile per redigere i bilanci di esercizio;
• deduzione dalla normativa fiscale, che delinea delle durate di ammortamento standard in base a fattori come il settore di attività dell’azienda e la tipologia di bene acquistato a fronte di un coefficiente di ammortamento.

In ogni caso, i beni strumentali il cui valore è inferiore a 516,46 €, possono essere dedotti interamente nell’anno dell’acquisto con il procedimento conosciuto come superammortamento.

Invece, tra i beni non ammortizzabili ci sono tutti quei beni che non hanno un’utilità pluriennale, oppure quei beni che vengono utilizzati ma non acquistati dall’impresa e dal professionista. È il caso dei beni noleggiati o affittati.

Ammortamento beni strumentali: chi può farlo?

Adesso che hai capito quali beni possono essere ammortizzati o meno, è importante comprendere al meglio i soggetti che possono sfruttare un meccanismo contabile di questo tipo. L’ammortamento dei beni strumentali può essere effettuato da parte di imprese e professionisti che saranno in grado di dedurre il costo dei beni acquistati sulla base di coefficienti di ammortamento previsti dal ministero.
L’ammortamento è utile per poter ridurre il reddito imponibile ai fini del calcolo delle imposte e, sostanzialmente, consentire alle imprese e ai professionisti di pagare meno tasse.

Esempio di ammortamento beni strumentali

Facciamo un esempio per capire meglio come funziona l’ammortamento dei costi d’acquisto di macchinari e attrezzature. Immagina di essere il proprietario di un’impresa che ha un reddito imponibile di 10.000 € e investe in un macchinario dal valore di 5000 €, ammortizzabile in 5 anni. Attraverso l’ammortamento, la tua impresa sarà in grado di dedurre dal reddito la quota di ammortamento di 1000 € e le imposte saranno pagate su un reddito imponibile di 9000 € e non più di 10.000 €.

Come si calcola l’ammortamento?

Il calcolo dell’ammortamento richiede la divisione del costo storico del macchinario per il numero di anni di durata dell’ammortamento, che è stabilito dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Il costo storico si riferisce al costo di acquisto dell’immobilizzazione, mentre la quota di ammortamento rappresenta il costo di esercizio che deve essere incluso nel conto economico dell’esercizio in cui si è effettuato l’acquisto del macchinario, insieme ai successivi esercizi. Questo permette di suddividere il costo pluriennale in più esercizi, in modo che ogni esercizio contribuisca alla copertura del costo di acquisto del macchinario.

Per quanto riguarda i criteri di calcolo dell’ammortamento, è necessario rispettare 2 regole fondamentali:

1. il calcolo dell’ammortamento deve essere basato su un piano di ammortamento che tenga conto della vita residua del macchinario e del criterio di ripartizione del costo.
2. Il calcolo dell’ammortamento non può essere modificato in base alle politiche di bilancio aziendali contingenti, né rallentato o accelerato.

In generale, ci sono 3 tipi di quote di ammortamento:

1. quote costanti, che prevedono la suddivisione del valore da ammortizzare per il numero di anni di vita utile del bene;
2. quote decrescenti, che prevedono quote di ammortamento sempre minori per ciascun esercizio di vita utile del macchinario;
3. quote variabili, che prevedono quote di ammortamento diverse a seconda delle modalità di partecipazione del bene al processo produttivo per ciascun esercizio.

Beni strumentali: agevolazioni e incentivi

Arrivati a questo punto della guida, possiamo finalmente parlare della serie di agevolazioni che consentono a imprenditori e professionisti di considerare come sostenibile e vantaggioso l’acquisto di beni strumentali. Ad esempio, i due interventi più importanti sono sicuramente il Piano Nazionale Transizione 4.0 e la Nuova Sabatini. Vediamole un po’ più nel dettaglio.

Piano Nazionale Transizione 4.0

Negli ultimi anni, le imprese italiane che hanno investito in nuove tecnologie, digitale e Industria 4.0, hanno potuto contare su agevolazioni e incentivi statali dedicati. Anche per il triennio 2023-2025, il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (ex Ministero per lo Sviluppo Economico) mette a disposizione risorse e contributi per favorire l’innovazione.

Tra questi strumenti per agevolare le aziende, troviamo il credito d’imposta beni strumentali materiali e immateriali, che prevede aliquote differenti a seconda della tipologia di bene acquistato. Per i beni strumentali materiali tecnologicamente avanzati, è previsto un credito di imposta del:

• 20% del costo per la quota di investimenti fino a 2.5 milioni di euro;
• 10% del costo per la quota di investimenti oltre i 2.5 milioni di euro e fino al limite di 10 milioni di euro;
• 5% del costo per la quota di investimenti superiore ai 10 milioni di euro fino al limite di 50 milioni di euro.

Per le imprese che acquistano beni strumentali immateriali tecnologicamente avanzati, invece, la quota è pari al 20% del costo nel limite massimo dei costi ammissibili, pari a 10 milioni di euro.

Beni strumentali Sabatini e Nuova Sabatini Green

Con il 2023 è stata rifinanziata la Nuova Sabatini, che dal 1 gennaio 2023 è stata riattivata con alcune modifiche, diventando “Nuova Sabatini Green”. Di seguito sono riportati i dettagli dell’agevolazione dedicata alle imprese che investono in macchinari, attrezzature, impianti, beni strumentali ad uso produttivo, hardware, software e tecnologie digitali.

La misura sostiene gli investimenti per l’acquisto o l’acquisizione in leasing dei beni sopracitati. Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy eroga un contributo proporzionale agli interessi sui finanziamenti concessi. L’importo del contributo è pari al valore degli interessi calcolati su un finanziamento della durata di cinque anni e di importo uguale all’investimento.
Il tasso d’interesse annuo varia a seconda del tipo di investimento:

• 2,75% per gli investimenti ordinari
• 3,575% per gli investimenti 4.0
• 3,575% per gli investimenti green (a partire dal 1° gennaio 2023).

FAQ beni strumentali: tutte le risposte alle tue domande

Come ottenere le agevolazioni per i beni strumentali

Come abbiamo visto, quando si parla di beni strumentali, bisogna fare un po’ di ordine perché ne esistono di tipologie diverse: beni mobili, immobili, materiali e immateriali.
Ciascuna tipologia ha delle caratteristiche peculiari, che determinano se i beni sono sono ammortizzabili e in che misura.

Dato che i beni strumentali sono necessari per molte attività di PMI e professionisti, è vitale il supporto dello Stato e degli Enti, per agevolare e incentivare le aziende a investire in questi beni. Strumenti come la Nuova Sabatini e del Piano Transizione 4.0, permettono alle PMI di sostenere più facilmente i costi di acquisto dei beni strumentali, rendendo la propria impresa più competitiva.

Ma come ottenere questi incentivi per l’acquisto di beni strumentali? Come per tutte le agevolazioni, anche gli incentivi per i beni strumentali prevedono un iter burocratico intricato. Secondo Confcommercio, 9 imprenditori su 10 hanno difficoltà nel reperimento della documentazione e nella compilazione della domanda, a causa di indicazioni poco chiare da parte della Pubblica Amministrazione.

La soluzione per accedere a questi incentivi evitando errori di compilazione e rendicontazione, è affidarsi a società di consulenza esperte in finanza agevolata, come noi di Finera. Lavoriamo al fianco delle PMI, supportandole nell’accesso dell’agevolazione più adatta a loro. Affidandoti alla nostra società, hai il vantaggio di beneficiare di una corretta presentazione della domanda, nei tempi e nei modi previsti. Richiedi subito una consulenza gratuita.